Est-il fiscalement intéressant de donner plutôt que léguer un bien ?

Donner et léguer aboutissent au même résultat, transmettre un bien, mais avec des régimes fiscaux distincts qu’il faut comparer poste par poste. Sur la donation immobilière en ligne directe, le barème wallon est de 3 % jusqu’à 150 000 euros, 9 % jusqu’à 250 000 euros, 18 % jusqu’à 450 000 euros et 27 % au-delà. Sur la succession en ligne directe, le barème progresse de 3 % à 30 %, avec un abattement de 12 500 euros doublé si la part nette n’excède pas 125 000 euros (notaire.be, SPF Finances, 2026).

L’avantage de la donation tient à deux ressorts. D’abord, son taux plafond (27 %) reste sous le maximum successoral (30 %), ce qui compte sur les gros patrimoines. Ensuite et surtout, la règle de cumul sur 3 ans : les donations d’une même personne au même bénéficiaire s’additionnent, mais le compteur se remet à zéro au-delà de 3 ans. En donnant par tranches espacées de plus de 3 ans, on maintient chaque tranche dans les taux bas. Ce fractionnement anticipé est le vrai levier d’optimisation, impossible à reproduire dans une succession, par nature subie et concentrée sur un seul événement.

Voici le fait qui renverse souvent l’intuition : la succession conserve un atout que la donation n’a pas. L’exonération de plus-value existe en cas de succession, mais PAS en cas de donation. Pour un bien qui recèle une forte plus-value latente et n’est pas la résidence principale, léguer peut donc s’avérer plus avantageux que donner. Le bon choix dépend du montant transmis, de l’horizon de temps (le cumul sur 3 ans suppose d’anticiper), de la nature du bien et de la volonté de garder l’usufruit. La réforme annoncée au 1er janvier 2028 rebat les cartes : taux max succession ligne directe de 30 % à 15 %, donation immobilière ligne directe de 27 % à 14 %.